2014年北京会计证《会计基础》章节模拟：利润3

5、企业年末计提坏账准备时，应借记管理费用( )

答案：错

解析：年末计提坏账准备时应借记“资产减值损失”。

6.企业出租包装物收取的租金应当计入营业外收入( )

答案：错

解析：企业出租包装物收取的租金应当计入其他业务收入

7.营业利润的计算方法是：主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用。( )

答案：错

解析：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用、管理费用和财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减损失)+投资收益(减损失)

8.企业的所得税费用应采用应付税款法进行核算( )

答案：错

解析：企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算

9.企业应交纳的所得税是根据企业会计利润的一定比例计算的( )

答案：错

解析：企业应交纳的所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例计算的

10、车间管理人员的工资不属于直接工资，因而不能计入产品成本，应计入期间费用( )

答案：错

解析：车间管理人员的工资应计入制造费用，最终分配计入生产成本，因而能计入产品成本

四、综合题

1、某企业2011年按税法规定可开支业务招待费200000元，全年实际发生的业务招待费为220000元，当年该企业计算的税前会计利润为1980000元，所得税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素。不存在暂时性差异，编制计算所得税、实际上交所得税以及年末结转所得税费用的有关会计分录。

答案：

(1)计算应交所得税

纳税调整增加额=220000-200000=20000元

应纳税所得额=1980000+20000=2000000元

应交所得税=2000000×25%=500000元

借：所得税费用 500000

贷：应交税费——应交所得税500000

(2)实际上交所得税

借：应交税费——应交所得税 500000

贷：银行存款 500000

( 3)年末，将“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目

借：本年利润 500000

贷：所得税费用 500000